第14版(财经纵横)
专栏：财经访谈
用财税手段进一步调节个人收入
——访财政部科研所所长贾康
本报记者 李建兴
改革开放20多年来，我国GDP以年均8％以上的速度增长。但对一部分居民而言，生活水平没有明显提高甚至有的反而有所下降，全国低收入人群为数不小。怎样调节收入分配，缩小贫富差距，实现经济与社会协调发展、城乡协调发展、地区协调发展？带着这个问题，记者采访了财政部科研所所长贾康。
记者：据了解，我国目前的农村贫困人口约为3000万人。在城市中，2002年享受每月150—300元（各城市不同）城镇最低生活保障金的人口（多数是差额补贴）为2000多万人，其中包括1400万下岗和失业人员中的很大一部分。为了防止收入分配过分悬殊，政府必须通过财税手段对收入分配进行调节。请问，在运用财税手段对收入分配进行调节时，应注意什么问题？
贾康：运用财税手段调节个人收入分配要妥善处理好四大矛盾：
经济增长与福利分配之间的矛盾。在20多年的高速经济增长过程中，GDP规模显著扩大，但增长福利的分配呈现出差距逐步拉大趋势，甚至有一部分人的生活水平反而下降，低收入群体规模有所扩大。这不仅容易使人们对经济增长形势产生误解，更为重要的是有可能引发社会不安定因素及限制了后续经济增长的扩张空间。
合理培育中等收入阶层与扩大向低收入阶层转移支付规模的矛盾。中等收入阶层的壮大是市场经济发展中个人收入分配格局演变的规律性倾向，对消费进步和社会稳定具有重要作用，而扩大向低收入阶层的转移支付规模也是社会稳定和经济发展的重要支撑条件。但从理论角度看，这两者之间存在一定的相互约束性，其表现是扩大向低收入阶层转移
支付的规模可能影响中等收入阶层的状况，从而制约中等收入阶层的扩张。这可能有两种情况：一是中等收入阶层的税收负担加重，造成中等收入阶层实际可支配货币收入下降；二是向低收入阶层转移支付规模扩大以后，如果未能形成较为强大的消费助推力，反而会削弱中等收入阶层扩大消费潜力可能带来的经济增长推动力，这进而又会约束中等收入阶层的扩张势头。
创造就业机会与转移支付资金之间的矛盾。财税政策调节个人收入分配有两个切入点：一是创造就业机会，使中低收入者得到挣取收入的机会；二是通过转移支付改善低收入阶层生存状况。从理论上讲，这两者有一定的矛盾，突出的表现是财政资源利用上的此消彼长。创造就业机会时，如果过多地利用税收优惠政策并扩大就业培训及创造其他就业机会支出，那么，可用的转移支付资金规模自然要受到抑制。反过来，转移支付规模大，创造就业机会的财政能力就难以充分行使，很显然，合理的调节个人收入分配的财税政策，需要在创造就业机会和转移支付之间选择一个适当的配比。
对高收入阶层按高税率征税与保护“先富”人群积极性的矛盾。以累进税率征收个人所得税是市场经济中政府调节居民收入分配的一般经验，可以使高收入阶层承担较高税负而多缴税，政府再把税金用于对低收入阶层的救济、福利、就业等方面开支，从而抑制社会的贫富悬殊。但是，高税率必然降低高收入者继续投资创业的积极性，而严重挫伤这种积极性，其结果对包括低收入人群在内的全社会的整体利益和长远发展都是不利的。所以问题的关键便集中在累进税率的适度设计上。这就要求财税政策予以审慎的权衡利弊得失。
记者：具体到财税部门，你认为应该在哪些方面下功夫？
贾康：第一，在各级财政之间合理划分收入分配调节事权。第二，建立居民收入监测体系，为准确划定调节对象提供基础资料。一方面可利用纳税信息，另一方面则可利用社会保障体系中的相关信息，如平均工资、个人账户金额、统筹账户金额等。通过这些信息推算相关收入额。同时，还应利用价格指数、工资指数、实物耗费指数等来监测居民收入相对变动状态。第三，改革收入分配调节资金支出方式。各级财政可以考虑建立对低收入群体基本生活消费的定向补助制度，如凭发票或收据报销定额义务教育学杂费、医药费、水电费、食品支出等。定额标准确定权可由市级财政掌握，省级财政可酌情予以调控。第四，调整相关税制。目前我国的税制在调节个人收入分配方面过于注重货币收入的调节，忽视对财富的调节。这是一种重视过程、忽视结果的模式。其最大弊端是影响了中等收入阶层的消费扩张，一定程度上促成了高收入阶层通过把现金转为财富来避税。为此，我国应研究改革个人所得税税制，方向是减少级次、扩大级距并降低税率，特别要注意中等收入阶层的收入阶界，税率过高会抑制消费扩张，反过来削弱经济增长。同时，应积极创造条件开征遗产税，要看到经过20多年的经济转型，中国已形成了财富集中率偏高格局，这是我们开征遗产税的基础条件。当然，该税的收入可能不会太多，但其示范效应和心理平衡效应的显现会对社会稳定起到一定作用。在房地产税方面，可考虑在把房产分类的基础上，把高档私人住房纳入征税范围，现阶段可税率从低、征管从严。第五，在中央和省两级财政中设立低收入群体子女教育补助金。这笔资金可通过合理程序根据一定原则无偿补助给符合特定条件的已考入大学的低收入群体子女和失学儿童。中央财政的这笔专项资金可向西部地区倾斜，经济发达的省份可把此类资金更多地向省内经济相对落后地区倾斜。
第14版(财经纵横)
专栏：
常玉珍纳税
胡贵宏
在河北唐山，常玉珍这个名字，可谓家喻户晓。1996年以来，她曾先后投资760多万元创建了功臣幸福院、度假村、疗养院，以每年60多万元的开销，连续7年先后义务赡养36名革命老功臣直到天年。常玉珍名气大，还有一个原因，那就是20多年来她始终坚持诚信纳税。她“诚”得执着，“诚”出了一串串感人的故事。
20年前，党的十一届三中全会召开后，常玉珍放弃了供销社主任的“铁饭碗”，磨豆浆、炸油条，在本村路边干起了个体经营。那时的零散税收，都是由税务干部天天下去收，每天2元。有的个体户借口不挣钱，缴税总是一再往后拖，甚至有的纳税人还同税务干部发生争执，可常玉珍只要税务干部一到，立即将钱递上去。在常玉珍的影响下，周围11户零散税收有6户跟着常玉珍每月按时到税务所缴纳税款，有5户只要税务干部一到，便主动缴纳。由于常玉珍纳税主动不拖延，多次被税务机关评为纳税积极分子。
25年来，常玉珍在地摊上卖过杂货，在简易板房卖过玻璃，在露天市场操起了家具和皮货买卖，直到现在拥有一定规模的“常记家具商场”。地税工作人员李秀英对笔者说：“常玉珍是个很讲信用的人，无论干什么买卖或买卖碰到什么困难，月月及时缴纳，从不拖延。”
地位越来越高，自然找常玉珍办事的人也多了起来。面对纳税方面的不正之风，常玉珍总是坚决顶住，给予回绝。
去年3月，常玉珍的一位朋友在市区开了个洗浴中心，地税部门按照自用房产原值计算应缴纳房产税12000多元。这位朋友因经营不景气不想缴这笔税款，他找到了常玉珍。希望她能给说句话，免去1万多块钱的房产税。常玉珍说：“省、市领导我认识不少，但让我违反税法给别人说情，这样的事我不能办。”
常玉珍曾经将两个大型批发市场交给路南区委区政府，仅收取了建市场的成本费。国家利用这两个市场，3年收税650多万元。近几年来，常玉珍自觉申报纳税248万元。
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专栏：
保险公司管理规定作重大改动
自然人可投资保险公司
本报讯 记者曲哲涵报道：保监会日前公布了《保险公司管理规定》（修改稿—征求意见稿），公开向社会各界征求意见。修改稿对原《保险公司管理规定》进行了大量改动。其中，首次允许自然人投资保险业，颇引人注目。
修改稿中增加了“向保险公司投资”一节。其中第四十条规定：“自然人、企业法人或法律法规许可的其他组织可以向保险公司投资入股。”第四十一条规定：“向保险公司投资入股的自然人应当资信良好，投资入股的资金来源合法。”
关于自然人投资保险公司的比例，第四十二条规定：“单个自然人持有的股份应当低于保险公司股份总额的百分之五，全部自然人持有的股份应当低于保险公司股份总额的百分之十五。”
修改稿同时提高了单个法人的持股比例，单一法人股东的持股比例上限由10％提高到15％。外资股东的总参股比例不变，为25％。和原《保险公司管理规定》相比，修改稿还增加了一条：“保险公司股东之间具有关联关系的，应当向中国保监会报告并对外披露。”
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专栏：
“时差支农”
去年以来，地处大山深处的山东省枣庄市山亭区信用联社，针对全区各乡镇西瓜、豆制品、大棚果等主导增收产业对资金要求季节性强的特点，有计划地筹集资金进行扶持，全面推行“时差支农”，大大提高了资金使用效率。截至目前，该信用联社累计发放支农贷款4.3亿元，使农民直接增收4000余万元。图为水泉镇南蒋村农民正在收获信用社扶持发展的优质西瓜。
刘明祥摄影报道
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专栏：
宁夏成立首家私营贷款担保公司
本报讯 由私营企业创办的圣融贷款担保有限公司于18日成立，这样的私营贷款担保公司在宁夏尚属首家。该公司投资4000万元，意在帮助解决入股企业和中小企业贷款担保难问题，为入股企业创造平等竞争环境，支持、鼓励和引导私营、个体企业健康发展，加强企业和银行的联系和协作。
（周志忠 杜少军）
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专栏：
“一窗式”真方便
四川省华蓥市国税局变原来分设的认证、报税、申报三个窗口为“一窗式”管理，极大地方便了纳税人。图为纳税人陈凡高兴地说：“以前缴一次税至少要花2个小时，现在10多分钟就办好了！” 邱海鹰 叶启荣摄影报道
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专栏：
将服务送到企业门口
——太平海关服务企业小记
韦志军 林怀镇
近日，广东某公司在临近周末下班时向黄埔海关下属的太平海关申报出口一批新鲜蔬菜。太平海关组织关员加班加点，当日便为企业办完所有的通关手续，使得该批货物得以在当天放行。太平海关这一举措使企业的货物能够以最短的时间运往国外市场，最大限度地为企业争取了市场竞争的主动权。
这是太平海关采取措施支持扩大外贸出口，促进地方外向型经济发展，全力打造“服务型海关”的一个缩影。今年，太平海关通过举办各类政策宣传会、设立专门的业务咨询窗口以及上门为企业提供服务等多种形式的措施，积极宣传海关的政策法规和进出口业务知识，切切实实地为企业排忧解难。
为解决困扰结转环节“通关慢”的问题，太平海关自去年年底开始在余料结转环节实施“深加工结转接单、放行一体化”的新做法，把“接单”、“审核”、“放行”3个环节合并在一起，将过去由3个不同岗位的至少3名经办人员才能完成的作业改由1名经办人员完成，使办事效率提高了1倍，原来审核一份单证需要6分钟时间，现在只需要3分钟，工作效率提高了100％！
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专栏：金海观潮
为中小企业直接融资开路
午言
近日看到两则关于中小企业融资的消息，一是将于9月举行的中国投资贸易洽谈会计划首次开设“中国成长型中小企业展区”，重点推出一批质地优良的中小企业；二是广东发展银行向北京110家中小民营企业综合授信300亿元，而在广州地区已有1000多家中小民营企业得到了广发行的信贷支持，该行还将把中小企业作为自己的主要业务领域。
8月19日，中小企业融资暨多层次资本市场建设高级论坛在北京举行，与会代表呼吁，全社会都来关心中小企业的融资难问题。
中小企业是促进经济增长、扩大就业和维护社会稳定的重要力量。据统计，我国中小企业以48.5％的资产，安置着69.7％的职工就业，提供了57.1％的社会销售额。正因为此，社会各方对中小企业融资问题越来越关注，并通过完善信用记录、金融租赁、提供贷款担保等种种努力，使得中小企业的金融服务在总体上已有所改善。然而，即使到目前，中小企业的融资难仍然没有得到实质性解决。
企业的融资渠道可分为直接融资和间接融资。对于中小企业而言，二者都很重要，不能偏废。然而，我国中小企业的直接融资渠道基本是一片空白。资本金在5000万元以上的大企业，如果符合要求，既可以向银行贷款，也可以通过交易所直接上市融资。而资本金在5000万元以下的企业，不管经营状况有多好，其融资渠道基本上是“华山一条路”：银行贷款。因此，要真正解决中小企业融资难的问题，除了要引导金融机构加大金融创新力度，增加对中小企业的信贷投入外，还有必要建立多层次的资本市场体系，为中小企业提供更多的直接融资机会。
为中小企业提供直接融资，也是化解商业银行风险的需要。据统计，今年一季度，国内非金融企业部门贷款、国债、企业债和股票融资的比重为94.5∶2.5∶0.7∶2.3，间接融资的比重远远超过直接融资，而这一比例还有继续放大的趋势。中小企业的经营风险较大，如果在解决其融资问题时不“两条腿走路”，提高直接融资比例，势必会使企业的经营风险过度集中于银行。
另外，从成熟市场经济国家的经验看，直接融资还可促进中小企业完善公司治理，实现规范发展。我国中小企业发展很快，但不规范经营行为也较普遍，通过直接融资，增加监管部门、市场和媒体的约束，有助于中小企业治理结构的改善。
今年1月1日起开始实施的《中小企业促进法》第十六条规定，国家采取措施拓宽中小企业的直接融资渠道，积极引导中小企业创造条件，通过法律、行政法规允许的各种方式直接融资。这为建立我国中小企业直接融资市场体系奠定了法律基础。今后，有必要结合我国证券市场布局的调整，进一步制定相关的实施细则，真正建立起为中小企业提供金融服务的资本市场体系。
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专栏：
招行“三铁”降不良
刘隽
最近，招商银行屡获殊荣：在《财富》杂志2003年中国上市公司100强排名中，招行排第二十五位；在《银行家》杂志2002年度全球1000家大银行排名中，招行进入200强……
招行频频榜上有名，一个重要的原因就是良好的资产质量。那么，招行降低不良资产质量的法宝究竟何在呢？
铁律：十个严禁湿 1987年成立之初，招商银行资本金仅1亿元，迅速扩大规模，壮大实力是当时的首要任务。从1993年到1998年，资产从158亿元增长到1509亿元，短短6年增长了近10倍。
但是，由于片面追求规模的扩张，管理相对滞后，到1999年，贷款五级分类不良率高达19.55％。
面对严峻的形势，招行下决心向不良资产“开刀”。2000年底，招行向全行公布了《加强信贷资产质量管理的若干规定》，即后来被行内称为“十个严禁”的“铁律”：严禁违反审贷会工作制度、严禁“以贷引存”、严禁“以贷收息”等违规操作行为。“十个严禁”明确指出，对不执行信贷纪律，搞违规经营、违章操作的行为，发现一起，处理一起，坚决追究有关责任人和领导责任。
2001年底，“十个严禁”公布1周年，全行五级分类不良资产比上年末减少7.1亿元，不良率下降4.37个百分点，招行成功步入了资产质量不断优化的“快车道”。
铁腕：拨备与执行
拨备，是银行为应对资产风险提取的准备金，拨备率的高低和拨备金额的多少直接关系到银行的抗风险能力。要治好资产质量这个“内伤”，必须首先解决拨备问题。招行管理层决心似铁。1999年7月，行长马蔚华把原定的利润指标从20亿元降低到15亿元，一下子减掉5亿元，用于补充坏账准备金。当年，招行共增加拨备8.9亿元，这个数字相当于过去12年的总和。
接下来，招行管理层又抓住了上市这一契机。
2001年，董事会同意招行整体上市。当时，面临两种拨备比率的选择：按照人民银行的要求，正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类贷款的拨备分别为1％、2％、25％、50％和100％；而按照国际标准，五类贷款的拨备则是2％、2％、35％、65％和100％。为了彻底治愈内伤，解决历史包袱，招行管理层权衡再三，最终决定采用最严格的国际标准拨备。
据了解，从1999年到上市这段时间，招行先后从盈余公积金、利润和准备金中核销了34.36亿元呆账贷款。
招行在上市过程中解决拨备不足的成功案例，为业界所称赞，招行管理层也因此被称为“铁腕拨备”。
铁壁：“风险文化”
继2000年提出以“质量是发展第一主题”为核心的风险文化理念后，招行管理层总结自身及国内外同业的经验教训，提炼出了正确处理“管理与发展”、“质量与速度”、“制度与文化”、“眼前利益与长远利益”、“股东、客户和员工利益”等五大关系的原则与方法，强调要理性地对待市场、理性地对待同业、理性地对待自己。这些总结和提炼，使招行风险文化脱离了一般的口号和简单的号召，具有了丰富而深刻的内涵。
2001年，震惊业界的“银广夏”事件曝光。招行与风险擦肩而过：当时的“银广夏”红极一时，成为多家银行的座上宾，招行兰州分行也收到了该集团的贷款申请。但是，招行在贷款评审中却发现了诸多疑点。因此，招行虽然对“银广夏”给予了一定的授信额度，但在实际操作中，严格把关，坚持实地调查。在遭到企业拒绝后，果断收缩了贷款规模，最终没有造成损失。
日臻成熟的风险文化已经成为招行抵御风险的“铜墙铁壁”。