第7版(国际周刊)
专栏：
巴西
定期储蓄鼓励
投资基金征税
本报驻巴西记者吴志华
巴西居民储蓄存款品种多，存期短，利率高，风险大。造成这种储蓄结构的原因是巴西70年代末以来的经济滞胀。居高不下的通货膨胀率，连年飞涨的物价，使民众对储蓄失去信心，一旦手中有钱，就想办法购物保值。巴西因此成为世界上储蓄率最低的国家之一。
为了吸引居民储蓄存款，扩大融资途径，许多商业银行纷纷推出品种繁多、利率优厚的储蓄新品种。记者为了解居民储蓄及利息征税等问题，特意来到巴西最大的私人商业银行———巴西贴现银行的储蓄服务台咨询。银行职员介绍说，巴西面向普通居民的储蓄存款主要有三种：定期储蓄、固定收益基金和浮动收益基金。
定期储蓄起存资金不限。居民可以将其银行活期账户上结余的资金自动转存定期储蓄。储期为30天，月息随市而定，目前在0．7％左右。与其它储蓄品种比较，定期储蓄利率较低。为了鼓励居民定期储蓄，政府免征此项利息所得税，并保证客户遇到银行倒闭时仍然能提取最多2万雷亚尔。
固定收益基金和浮动收益基金品种多达200多种。各种基金的利率、起存最低资金和银行手续费略有差异。居民在选择何种基金投资前，需要做一番认真的调查，以寻找那些风险系数小，收益率高的基金。
面向居民的固定收益基金主要有银行存款单（CDB）和金融投资基金（FIF）两种，存期分30天、60天和90天。各银行对起存资金有不同的规定。固定收益基金利率比定期储蓄高出一个百分点以上，而且以天计息，随存随取。但在存期未满的情况下取款，将被课征金融操作税（IOF）。这种税率采用累进制，存期越短，利率越高，因而存期未满提款面临着收益锐减的风险。固定收益基金利息丰厚，常常成为资本投机者的对象。为此，巴西政府对固定收益基金课收20％的利息所得税。
浮动收益基金的起存资金、存期等基本上同固定收益基金相同，其特点是利率随市场行情而浮动，故风险性较大。巴西政府目前对此类基金征收10％的利息所得税。但从今年8月起，将逐步提高税率，到2002年税率与固定收益基金拉平，即20％的利息所得税。目的是防止资本投机者利用两种基金利息所得税之差做手脚，逃税、漏税。
巴西银行系统计算机化程度很高，对客户储蓄、投资提供了便利的条件。客户既可以持现金、支票到银行办理定期储蓄或投资于固定收益和浮动收益基金，也可以将自己银行活期账户上剩余资金自动转存所需的定期储蓄或基金。银行通过计算机打出一张收据，就办完了手续，不必出具存折、存单之类的票面收据。存期满后，如客户不愿续存，银行也不必收取存折、存单等票面收据，只要将本息结算，一并转入客户活期账户，客户便可随时随地支付使用。
无论是固定收益基金还是浮动收益基金，利息都是在取款时按天计算的，还本付息一并完成。期满后也可自动续存。银行在当月最后一个工作日对客户本月收支情况结算时，才对客户在固定收益基金或是浮动收益基金上所得的利息一并结算，并按政府规定代扣利息所得税。
巴西联邦税务局官员路易斯·卡洛斯在接受记者采访时说，定期储蓄属于一种大众化的储蓄方式，政府对此采取了鼓励的政策，因而免征所得税。过去在通货膨胀飞涨的岁月里，定期储蓄除了支付利息外，还要按参考利率支付附加利息，即我们所说的保值储蓄。参考利率是根据前一个月物价上涨指数而浮动的。固定收益基金和浮动收益基金主要是面向国内外资本投资者的。基金风险大，利息也很高，故政府要对此征收利息所得税，以此限制和防止投机资本的过度膨胀。他还说，巴西目前还没有专门的利息所得税统计，一般将其列入所得税中的资本收入所得税项目。据联邦税务局的统计，去年资本收入所得税为119．56亿雷亚尔，约占所得税总收入458．18亿雷亚尔的26％。
第7版(国际周刊)
专栏：
日本
调整税率
利国利民
本报驻日本记者于青
日本对储蓄存款利息所得征税，始于1887年，是“所得税”的一部分。当时利息作为综合课税的对象，最高税率为3％。
日本利息税税率时高时低。例如，1941年实行利息所得不课税制度。1947年，利息税税率为60％。1953年利息税税率改为10％。1955年，利息所得全部不课税。1965年利息税税率恢复到10％，1970年提高到20％。税率水平的变化与经济发展状况密切相关，政府把税率作为经济调控的手段之一。在经济繁荣时期，提高税率可以抑制投资支出和消费支出，防止经济过热；在经济萧条时期，降低税率可以促进投资支出和消费支出，避免萧条加剧。
利息税的课税对象也并非一成不变。例如1950年，对邮政储蓄实行不课税制度，以鼓励发展邮政储蓄。1987年开始采用源泉课税办法，存款利息税税率为20％，但对于65岁以上的老年人、部分残疾人的储蓄额度在350万日元以下的存款利息所得免税。1988年以前，对储蓄额度在350万日元以下的存款利息所得免税。后来发现，这种做法给纳税人通过分解大额存款来逃税提供了可乘之机，1988年4月1日以后废除了这种做法。
记者打开在日本一家银行的存折，看到收入项目中，确有存款利息数额写在上面，但没有写明何时缴纳了利息所得税。银行人士说，记者所持存折是活期存款存折，此类存折中写上的存款利息数额，是扣缴了存款利息所得税之后的数额。其存款利息所得税是由金融机构代扣，并代缴纳给税务管理部门的。如果是定期存款，储户取款时，银行必定通过电脑检索计算并打印出一份清单交给储户，清单上必定注明已扣除的存款利息所得税数额。
日本现在20％的存款利息所得税中，15％是国家税收，5％是地方税收。金融机构代扣的存款利息所得税，分别代纳税人上缴给国税和地方税管理部门。（附图片）
65岁以上的老人、部分残疾人的储蓄额度在350万日元以下的存款利息所得免税。（本版漫画均由张颖绘）
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专栏：
泰国
增加财政调节收入
本报驻泰国记者成元生
最近，记者就泰国征收利息税等问题采访了泰国盘谷银行和朱拉隆功大学的一些经济专家和学者，他们都认为征收利息税有利于促进经济发展，是一项利国利民的重要措施。以下是记者采访经济学家和学者的主要内容：
记者问：泰国何时开始征收利息税？当时的社会背景如何？
答：泰国是从1977年开始征收利息税的。当时泰国正开始实施第四个五年计划（1976年10月—1981年9月），其中一项重要内容就是改革税收制度，目的是刺激消费、扩大内需、增加财政收入、促进经济发展。
问：利息税的税率是多少？征收范围如何？
答：利息税的税率为15％。政府规定，定期存款一律征收利息税；活期存款，年利息在2万铢（目前1美元约合39．5铢）以下不征收利息税。年利息达到2万铢以上，按15％征收利息税；外币存款也按同样原则征收利息税。近年来，泰国存款利率逐步降低，90年代初期，三个月定期存款利率达10％左右，目前已降到4．5％。但利息税多年来没有变化，仍为15％。
问：开始征收利息税时民众有何反应？
答：刚开始征收利息税时，有部分民众不理解，有的还颇有怨言。有的民众甚至把活期存款分成多个户头，使年利息不超过2万铢，以逃避利息税。但随着时间的推移，民众基本上理解了，认为征收利息税同征收个人所得税一样，都有利于国家的经济发展，也是每个公民应尽的义务。
问：征收利息税有什么好处？
答：征收利息税利国利民。
首先，可增加国家财政收入。泰国是个国民储蓄率较高的国家，每年的利息税是一笔可观的收入，政府可将这笔钱用于国家基本建设和向失业职工、贫苦民众提供补贴。其次，刺激消费。征收利息税后，民众将一部分储蓄资金转入消费领域，主要用于购买家用电器，如电视机、冰箱、空调和小汽车等。第三，缩小贫富差距。70年代后期，泰国经济发展较快，年平均经济增长率达7％左右。一部分从事房地产、进出口贸易的私营企业主收入增长较快，但社会上的工薪阶层和广大贫苦民众及农民收入增长较慢。征收利息税在一定程度上调节了个人收入水平，可以抑制少数人收入增长过快，有利于缩小贫富差距。第四，促进股市发展。当时泰国股市处于发展阶段，征收利息税使民众将一部分储蓄资金投入股票、证券市场，使股市更加活跃。
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专栏：
法国
富者多缴贫者少缴
法国《欧洲时报》编辑姚蒙
法国税务制度是西方国家中历史最悠久、体系最严密的制度之一。法制原则，国家统一征税的一体化原则，纳税人与征税机构在法律面前的平等原则，富者多缴、贫者少缴的社会平等原则，是现代法国税务制度的根本特色。
目前法国的征税，如从税金流向看，可分为中央政府税与地方税，前者占法国税务总收入的80％左右，后者仅占20％左右。从征收方式看，有直接税与间接税两大类。如仅从征税的名目看，则可分为这样几个大类：收入所得税、消费税、资本税、居住与职业税。与银行存款、金融投资有关的，主要是两类税收：即包括利息税、分红税等的收入所得税与包括增值税、赢利税等的资本税。
法国银行的储蓄项目大多由国家规定了筹集到的储蓄金的用途，故储蓄者可享有各种免税优惠。如很受法国家庭喜爱的A种储蓄本为活期储蓄，每户每人可开设一本，每本最高可存入10万法郎，不用交纳任何税收。大众储蓄本、工业发展储蓄户头等也完全免税，但储蓄额均有限制，超出限额部分要征税。此外，如购房储蓄计划与购房储蓄户头、大众储蓄计划等，如存入的钱未超过限额、存入期限又达到法定标准，则也可免税，否则也须交税。
对上述储蓄品种的免税优惠，体现了国家财经政策的倾斜：如A种储蓄本所收集的储蓄金用来资助低租金社会住房，工业发展储蓄户头储金用以向工业发展提供资金，住房储蓄项目鼓励人们储蓄用以购房等。
超出上述储蓄范围的普通储蓄户头，一般称为B种储蓄户头，须交纳25％的利息税。其它各种生息银行户头，也均须交纳这一利息税。
除储蓄户头外，法国银行还让个人客户直接做各种金融投资，主要为债券与股票。债券的利息、股票的分红按利息税税率征收，但规定单身者一年8000法郎以内、夫妇1．6万以内不须纳税，超出部分才纳25％的税。但是，如果匿名投资各类债券，则须交纳45％至60％的高税率利息税。
如是股票、债券的升值，则征收升值税。每年政府财政法令规定一个售出限额，不超出此限额，售出的股票、债券之升值不用纳税，超出限额，则全部升值须纳税。目前这一限额为每年售出的股票、债券不得超过5万法郎，而升值税税率则定为26％。
上述的利息税、升值税有两种交税方式可供选择：一种是按上述税率由银行代交，另一种是先不用代交，将分红、利息与升值纳入自己个人总收入内按收入所得税税率征交。人们一般衡量：如收入少、所得税税率低，则纳入所得税交更上算；反之宁可按上述税率交。法国个人收入所得税税率从10．5％至54％，共分6个税率档次。
法国的利息税、升值税税率原本并不如此高，主要是社会党政府为弥补社会保险赤字而增加了临时性征摊金的比例。这一税金的上调引起了金融界、财经界人士的不满，认为影响了法国金融市场的繁荣。但平民阶层认为金融投资收入理应交纳征摊金，做这些投资的富裕阶层理应多贡献。（附图片）
▲平民阶层认为富裕阶层理应多缴税，多做贡献。
▲匿名投资各类债券者，将被课征45％至60％的高税率利息税。
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专栏：
瑞典
高税率弥补开支
编者按：对个人储蓄存款利息征收个人所得税，是一种较普遍的国际通行做法。这里所刊登的是6个有代表性的国家的做法。从中我们可以看出，尽管各国情况不同，征收方式和税率高低有所不同，但利息税的征收客观上起着增加财政、调控收入、刺激消费、促进经济发展的作用，是一项利国利民之举。
本报驻瑞典记者章念生
在瑞典的税种中，没有单独的利息税，但有一项叫资本利得税，它主要对四个方面的收入进行征税，一是股息分红，二是银行利息，三是出售股票、债券、不动产及个人资产所得，四是非营业性出租私人公寓所得。目前资本利得税的税率为30％，也就是说，银行储户的利息所得要交30％的税。
瑞典国家税务局国际咨询部税法律师彼特·贝克斯特罗姆对记者说，1991年瑞典进行税制改革前，没有资本利得税这一单独的税种，工资收入、利息和股票交易收入等都包括在个人收入项目内。旧税制的一个突出特点是纳税人可以银行贷款的利息支出来减免年收入征税基数。比如一个工人一年的工资收入为10万克朗，在银行的存款利息收入为1万克朗，同时又向银行贷了款，支付的贷款利息为5万克朗，那么就按年收入6万克朗来缴纳个人所得税。如果将其简化为一条公式则为：总税额＝（工资收入＋资本所得－贷款利息支出）×个人所得税率，个人所得税税率一般在26％至35％之间，收入越高税率越高。
税制改革以后，单独设立了资本利得税，并且规定税率为固定的30％，也就是说，除了工资收入需要按相应税率交纳工资收入税外，还得交纳30％的资本利得税。其具体算法为：总税额＝工资收入税＋（资本所得－贷款利息支出）×30％。但是如果“资本所得－贷款利息支出”一项出现负值即净亏损，且亏损额超过10万克朗时，超过10万部分的税率为21％，这时的公式变为：总税额＝工资收入税＋【（－10万×30％）＋（资本所得－贷款利息支出＋10万）×21％】。
贝克斯特罗姆说，瑞典之所以设立资本所得税，一方面是因为那次税制改革，降低了企业所得税等税率，需要有别的税种来补充税收收入。比如瑞典1998年的企业所得税率为28％，在经合组织中算是较低的。同年日本、德国和美国的这一税率分别高达48％、43％和39％。为了维持瑞典这一高福利国家的巨额福利开支，就需要“拆东墙补西墙”、增加税种。另一方面是因为资本利得税的设立，让人无法再通过资本所得减免年收入征税基数的方式来少交个人所得税，从而直接增加了国库的收入。但与其他西欧国家相比，瑞典30％的资本利得税率算是高的，因而又出现了一些问题，比如瑞典人为了避免交纳资本利得税，往往将钱存到瑞士、卢森堡等地。目前，国内正在进行讨论，准备将这一税率降到20％左右。
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专栏：
美国
储蓄冷投资热
本报驻美国记者王如君
在美国，利息税是所得税的组成部分，根据美国所得税法，应当上税的利息种类繁多，诸如储蓄利息、股票红利、借出贷款利息、从银行贷款投资所得利息、预付保险金利息，等等。储蓄利息税只是整个所得税中的一小部分。
但是，美国储蓄利息税的历史却不算短，早在1913年，美国开始实施收入税法时，储蓄利息要上税就被涵盖其中。1939年、1954年以及1986年，美国先后对原有的所得税法进行了增改，但主要内容基本未变。1986年国内税收法规定，储蓄利息收入和其他种类的收入合而为一。政府根据公民除去减免税项目之后应当课税的收入总额来进行征税。
美国国内税务局的官员罗伯茨先生告诉记者，美国的所得税率根据人们的年收入而定，收入多，税率就高；收入少，税率就低；收入不到法定收税的额度，还可以不缴税。
美国政府经过雇主、银行扣税征收所得税。每年年终，雇主和银行都要就雇员、客户的收入情况发出一些一式两份的表格，一份发给雇员、客户，一份发给国税局，表上详细列出了雇员、客户的收入情况，已扣掉的税额以及还未缴清的税额。整个程序由电脑操作。人们可以根据这些表格补交欠税，或是根据自己的支出情况提出退税申请。但要想逃税，那是万难。因为在美国，成年人都有一个社会安全号码，找工作也好，存款、投资也好，都要如实填报自己的社会安全号码。根据这一号码，任何人的金额活动，电脑中都有详细记录。如果有人不按时缴税，国税局会找上门来，如果还是不交，那就以法律论处。美国人常说，任何人都难躲过两件事：一是报税，二是死亡。
美国实行储蓄利息税制已有80多年的历史，形成了一套完整的体系，美国人对此应当说早已认同。
日前，记者在与一位美国朋友谈起储蓄利息时，他劈头就说：“你要存钱，不对吧？能不能把你要存的钱交给我，让我来替你投资，所得收入肯定比在银行的储蓄利息收入高得多。”记者将信将疑，于是前往居所附近的一家银行采访，接待记者的经理也说，“这是个小事情，我们美国人不怎么存钱。”他说，个人在银行的存款基本上有4种方式，即支票户头、普通存款、定期存款和货币市场户头。这些存款根据款额、时限、银行等不同所收到的利息也有差异。一般是在1．5％至4．5％左右，但如果进行投资，那就大为不同了。投资股票、债券、共同基金等，年度赢利一般为5％至25％。他不无幽默地说，“利小的事情，我们美国人不干。”
的确，进入90年代，美国储蓄率直线下降。据美国商业部统计，今年以来，储蓄率月月负增长。5月，家庭储蓄率跌到了－1．2％，开创美国历史上的最低纪录。
但是，美国人不愿储蓄并不意味着他们吃光、花光，或是一个劲地寅吃卯粮。美国人的不少收入流向了利润回报更高的股市、债市等渠道。据报道，到今年年初，美国有48．2％的家庭持有股票，股票已占美国家庭资产的1／4，创二战以来的最高纪录。
有专家认为，美国人不愿储蓄，主要是因为美国经济持续增长，股市走牛，促进了人们的消费欲；投资渠道多，赢利丰厚，投资服务好而全，促进了人们的投资欲。这些现象有助于拉动整个国家经济的进一步发展。（附图片）
美国人常说，任何人都难躲过两件事：一是报税，二是死亡。
利小的事情，我们美国人不干。