第10版(财税金融)
专栏：热点聚焦
到10月20日为止，全国共查出漏征漏管户100万户，查补税款、滞纳金和罚款11亿多元。因此，要——
盯住漏征漏管
本报记者 李建兴
漏征漏管知多少
在我国税收流失的多种因素中，漏征漏管问题突出。
漏征漏管到底有多少？有一组数字比较，或许能说明一些问题。我国国有企业的产值占GDP的比重不足30％，却贡献70％以上的税收收入，自然，其他类型的企业虽占GDP70％的比重却仅贡献30％的税收收入。
这组数字，并不是说“国”字号企业偷漏税问题不严重，相反，“国”字号企业偷逃税额也相当大。前不久，湖北省国税局稽查局在对全省210户电力企业清查中，查补1996年、1997年增值税2．03亿元。
其他类型的企业偷逃税更是明目张胆。某省一家企业集团，随着销售额的增加，增值税越缴越少。到最后30多亿元的销售收入，不但不缴一分钱的增值税，账面上还有几百万元的待扣税金。
让我们从另一组数字看一看漏征漏管问题的严重性。据河北省有关部门清查统计，该省工商行政管理部门提供的工商登记户数为1476630户，税务登记户数514256户，工商登记户比税务登记户数多962378户。这里面包括了工商部门的重复登记，非纳税户，以及工商核发营业执照，没有到税务机关登记等几部分，但一大批漏征漏管户的存在是肯定的了。除了上述原因外，真正漏征漏管户84287户。其中个体户74671户，占漏征漏管户数的90％。
由此看出，漏征漏管，特别是个体户的漏征漏管问题已到了非解决不可的时候了。
今年5月份，国家税务总局下发文件，决定在全国范围内清理漏征漏管户。到10月20日为止，据全国71个应报单位中，已经上报的33个单位统计，共查出漏征漏管户100万户，查补税款、滞纳金和罚款11亿多元。
漏征漏管因何在
漏征漏管户如此之多，原因何在？
首要的原因是纳税意识淡薄。一部分人明知自己该纳税，税务机关不找上门，就不主动缴纳。石家庄市一贸易公司，1997年至1998年5月，偷税近3万元，被查出后，该公司负责人说，造成偷税是由于利益驱使，税务部门查得紧，就收敛隐蔽些，查得松，胆子就大些。
再一个原因是执法不严，配合不够。在依法治税上，各执法部门之间的配合只是号召式、协商式提出，不能真正做到同心同德。湖南省1997年底经过调查了解到，在清理欠税过程中，不少银行不向税务部门提供必要资料，不冻结欠税企业账号，有的还明修栈道，暗渡陈仓，转移欠税企业资金。
还有一个原因是工商登记和税务登记的关系不顺，税务登记法律地位不高。企业工商登记后，就能够进行经营，至于是否要进行税务登记，对企业没有约束力。税务部门也无法约束这些企业。从而，形成了工商登记与税务登记之间的较大差距。
最后一个原因是经济体制转轨时期，新老征管模式之间出现空当。原来的专管员管户模式，已不适应当今复杂化多元化的经济格局，专管员管户模式取消后，新的征管模式还在探索中，这就出现了一段空当。
此外征管力量不足，征管查技术水平落后，执法手段刚性不强也是原因之一。
完善法规堵漏增收
漏征漏管户的存在，对社会、对国民经济、对纳税人等造成很坏的影响。漏征漏管冲击正常的市场经济秩序，造成纳税人的不公平竞争，截留本应是国家的税收，损害税法的严肃性，损害税务部门的形象。
解决漏征漏管问题，必须从纳税意识上着手。只有全民纳税意识的觉醒才能从根本上堵住税收流失或最大限度地减少税收流失。
在目前的情况下，完善法规应成为堵漏增收的重中之重。
建立税务登记与工商登记的联系程序，不进行税务登记，不能进行工商登记，进行生产经营，或者不出示完税证，不能进行工商执照年检；提高税务登记的法律地位，不办理税务登记者，不得从事街道经营活动，纳税人凭税务登记号在银行开设账户。同时，制定有关法律法规，加大对不办理税务登记的处罚力度。
公安、工商、银行、税务各部门在税收执法上应该密切配合。应树立一种大税收意识。税收连着方方面面，方方面面都来关心税收。各执法部门密切配合，增强执法刚性，就会为今年的税收增长创造一个良好的外部环境。
加快新的征管模式的建立和完善。特别是在建立和完善“以纳税申报和优质服务为基础，以计算机网络为依据，集中征收，重点稽查”的新的征管模式过程中，更要强化对纳税户的税收管理，真正实现“征、管、查”三个环节的协调统一。
压题照片为吉林省前郭尔罗斯蒙古族自治县的牧民配合县国税局进行税收漏征漏管户的清理。
周柏柯摄（附图片）
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专栏：
力保工商税收增收一千亿元
木子
在党中央、国务院的正确领导下，在各级政府和各有关部门的支持配合下，各级税务机关和广大税务干部紧急动员，积极采取各种措施，包括一些非常措施，加大组织收入工作力度，税收收入增速明显加快。截至10月中旬，全国工商税收完成6272亿元，比上年同期增长9．5％，增收543亿元。其中，“两税”收入完成3281亿元，比上年同期增长8．6％，增收261亿元。今年1—9月，GDP可比价增长7．2％，商品零售价格下降2．5％。工商税收增长和“两税”收入增长均远快于现价GDP增长。
但是，同增收目标相比，今年的收入形势仍然非常严峻。按照上半年确定的全年完成8350亿元、增收800亿元目标，截至10月中旬工商税收仅完成75．1％，比时间进度慢9．6个百分点。其中，“两税”收入进度更慢，仅完成年度计划4455亿元的73．7％，比时间进度慢11个百分点。最近，根据经济、社会发展的新情况，国务院领导进一步提出了确保工商税收增收1000亿元的任务。按照全年完成8550亿元、增收1000亿元目标，截至10月中旬工商税收仅完成73．4％，比时间进度慢11．3个百分点。从10月下旬到年底，工商税收任务还有2278亿元，月均任务978亿元，比10月中旬前月均收入要增加329亿元，高50．7％，完成今年工商税收特别是“两税”收入任务难度很大。
从前几个月的情况看，工商税收进度特别是“两税”收入进度慢的原因是多方面的。一是受亚洲金融危机和市场需求不足的制约，国民经济发展速度平缓。二是企业资金周转困难，欠税居高难下。9月末，全国工商税收欠税余额399亿元，比年初增加66亿元，其中欠缴“两税”285亿元，占欠税总额的71％，比年初增加40亿元。三是受证券市场持续低迷以及税率下调的影响，证券交易印花税收入下降。四是税收征管还存在不少漏洞，偷税、骗税、逃税等税务违法犯罪行为仍然呈现蔓延态势。
尽管完成今年工商税收任务难度很大，但确保圆满完成增收1000亿元的任务，绝不单纯是一个税收经济问题，而且是一个政治全局问题。各级税务机关和全体税务干部一定要进一步统一思想，提高认识，要讲政治、讲大局、讲需要，要从全局的、战略的高度去认识增收1000亿元目标的特殊意义。
为了确保圆满完成今年工商税收增收1000亿元的任务，各级税务机关和百万税务干部一定要围绕“加强征管，堵塞漏洞，清缴欠税，惩治腐败”十六字方针，进一步采取各种有效措施，特别是采取各种非常措施，切实抓好今年后两个月的组织收入工作：要坚持以法治税，加强税收征管。要狠抓各项税收检查工作，堵漏增收。要主动加强与有关部门联系，加大清欠力度。要加大税收执法力度，严肃税收法纪。要加强舆论宣传，定期公布大要案和欠税大户。要加强督促检查，坚决惩治腐败。
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专栏：
豪夫曼，缴完税你再走
——河南地税局阻止一位德国欠税人出境纪实
胡清水 阎春林
多方获取信息，认定德方企业应在中国纳税
1998年7月中旬，开封市地税局涉外分局获悉，开封人造板集团公司利用世行贷款从德国进口机器设备，且有德国技术人员正在对该批设备进行安装调试。为了搞清该项目的具体情况，并确认德方是否应在中国境内纳税，7月15日，开封市地税局涉外分局局长赵煜功等5人前往该公司调查，宣传有关税收法律和政策，向企业索取了开封人造板集团公司从德国引进中密板生产线的商务合同。该合同显示：外国企业除向中方企业销售机器设备外，还提供售后服务和包括安装、调试、培训等方面的劳务。时间自1996年10月到1998年10月。开封市地税局涉外分局依据合同条款，对照有关法律、法规、政策及《中德税收协定》，确认德国公司在华提供安装、调试、培训等劳务已构成常驻机构，公司和雇员应在中国境内缴纳营业税、外国企业所得税和个人所得税。
8月11日下午，税务人员向德国企业代表豪夫曼阐明：德方在开封销售设备并提供劳务，已构成常设机构，其企业和雇员应向中方缴税，责成豪夫曼提供所有在华德方雇员的护照、身份证件、派遣证明、工资证明及有关公证机关的有效证明。并按工作规程向外方企业送达了《责令限期改正通知书》，限其于8月13日前向开封市地税局涉外分局申报缴纳营业税和个人所得税。然而，豪夫曼声称其在德国已经完税，拒绝在《责令限期改正通知书》上签字。但按征管程序规定，送达者两人以上签字，视同文书送达。因此，《责令限期改正通知书》8月11日生效。
豪夫曼拔腿想逃，我方实行联合布控
8月14日，开封市地税涉外分局没有得到德国公司和雇员的任何音讯。8月15日，开封市地税局涉外分局获悉，豪夫曼要通过北京出境回德国。他们立即到企业核实情况，得到豪夫曼留下的一句话：有事可与德国克瓦纳公司驻京代表处联系。外方拒不申报，中方企业不积极配合，税务机关征税必将困难重重，弄不好，一分钱的税也征不到，税务人员心急如焚。他们决定向上级请示，申请对豪夫曼实行边防控制。
布控成功，豪夫曼终于在中国缴税
《关于阻止欠税人出境实施办法》规定：阻止欠税人出境必须由申请阻控的税务机关派员到现场。鉴于豪夫曼从北京出境的可能性比较大，8月18日早7点，省地税局涉外处王苏惠副处长、开封市涉外分局白敏副局长和开封县地税局两位同志赶赴首都机场。他们一下飞机立即与北京边防总值班室、录入队取得联系，了解到豪夫曼还未出境。他们抓紧时机，赶到国家税务总局，将布控情况向国际税务司作了汇报，与总局的同志一起研究有效布控措施。然后，他们正式通知德国公司驻北京代表处：中国边防已对豪夫曼实行控制，阻止其出境。而德国企业代表处则声称：“你们跟他本人联系。”并提供了豪夫曼北京手机号。
第二天早8点，王苏惠正式拨通了豪夫曼的电话。电话里豪夫曼百般狡辩，硬说他已在德国纳税。王苏惠对他宣传了政策，要求他在规定的期间内提供德国的完税证原件等有关文书，又通知他，我方的政策依据及有关征税事宜随后以传真形式送达他们代表处，请他立即按传真内容回开封纳税，否则，税务机关无法撤控，他本人暂时无法出境。豪夫曼一时语塞。
尔后德国公司代表处告诉税务人员，豪夫曼在德国没缴税，他现在在哈尔滨，他本人同意回京申报纳税，并希望税务机关原谅。9月6日，德国企业驻京代表处将豪夫曼所欠税款及滞纳金共计13．1万元汇到开封入库。税务机关及时办理了撤控手续。
此后，德方企业及雇员又向开封税务机关缴纳营业税11．28万元、外国企业所得税12万元、个人所得税及滞纳金5万元。包括豪夫曼已缴纳的13．1万元，目前我方税务机关共向该德国企业及雇员征收税款及滞纳金41．38万元。
（原载《中国税务报》）
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专栏：
年龄最小的纳税人
今年只有4周岁的灯娃家在江苏省江阴市，8月9日、15日连续两次横游长江，打破了吉尼斯世界纪录。灯娃还是个杂技演员。目前，灯娃的劳务收入每月1400元。10月7日，灯娃在父母陪同下，主动到江阴市地税局澄江直属分局缴纳个人所得税240元，成了建国以来年龄最小的纳税人。上图为纳税现场。左图为招人喜爱的灯娃。
严汉文 吴玉才摄
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专栏：
邢台国税
堵漏增收
本报讯 河北邢台市国税局在全系统扎扎实实开展堵漏增收，下半年，他们开展了堵漏增收的八项清查工程。即：商业增值税专项清查、漏征漏管户专项清查、加油站行业专项清查、私营企业专项清查、校办福利企业专项清查、电力行业专项清查、涉外企业专项清查和出口退税企业专项清查。截至10月5日，全市各项清查已投入人力1142人，检查各类纳税业户36575户，共补罚税款5475．9万元，入库4733．6万元。其中查出应纳税额5135．8万元，入库4462．1万元；罚款317．7万元，入库249．1万元；加收滞纳金22．4万元，入库22．4万元。（庞伟）
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专栏：
个人所得税已收入241亿元
本报讯 截至9月底，全国累计征收个人所得税税款241．55亿元，比去年同期增长29．9％。
据国家税务总局提供的材料，1994年1月1日实施修订后的个人所得税法以来，该税收入连年大幅度增长。1993年个人所得税收46．82亿元，1997年增至260亿元，4年平均增长53．4％。个人所得税占工商税收收入的比重也从1993年的1．3％上升至1997年的3．44％。（董树奎）
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专栏：财金短波
江苏省国税系统7个月清理欠税7亿元
本报讯 江苏是全国欠税较多地区之一，上半年企业欠税余额已累计高达30亿元。江苏省国税部门对此给予高度重视，陆续下发了加强欠税管理、加强对欠税大户跟踪管理等3个文件，明确了欠税分类核算标准，定下清欠目标，外部、内部双管齐下大力清欠。1至7月共强制清理、追缴各项欠税7亿多元，成效显著，有力地促进了税收收入任务的完成。
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专栏：财金短波
哈尔滨国税清欠4926万元
本报讯 哈尔滨市国税局1—9月份共清理欠税4926万元。该局一是对欠税企业进行分类管理，制定计划，按月催缴入库，对有困难的企业区分情况，下达限期缴款通知书，并采取监开发票、银行扣缴等手段进行清欠。二是严格执行缓征税款审批手续，严格控制新欠的发生。三是对各征收单位下达陈欠回收指标，并列入目标责任制进行考核。
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专栏：财金短波
浙江省以清欠促收入成效明显
本报讯 今年以来，浙江省各级国税部门制定落实各项清欠措施，以清欠促收入，并取得了较好的成效。1—9月份，全省各级国税部门共组织入库工商税收231．65亿元，比上年同期增长15．72％，完成年度计划的75．31％；组织增值税、消费税“两税”收入191．77亿元，比上年同期增长18．11％，完成年度计划的75％。
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专栏：财经短波
江苏省地税清理入库欠税5．07亿元
本报讯 1—9月份，江苏省各级地税部门积极开展清理欠税工作，累计清理入库欠税5．07亿元，欠税余额比去年同期减少0．71亿元，下降11．1％。为确保今年年底欠税总额比上年年末减少20％以上，省地税局首先下达清欠指标，要求各地层层分解落实到基层单位，并制定清欠计划。
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专栏：财经短波
河南省国税清缴两税9亿元
本报讯 河南省国税局以抓企业清欠作为组织税收收入的突破口，层层制定清欠目标，着力清欠，严格考核，成效明显。截至9月20日，河南国税累计清缴工商企业欠缴增值税、消费税两税9亿元，占同期入库税款108．8亿元的9％。
（张红战）
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专栏：财经短波
云南省国税清欠入库七亿元
本报讯 云南省国税系统把稽查、清查漏征漏管户，清理欠税作为实现全年任务的一项重要工作抓紧抓好。截至9月底，省国税系统共清查出漏征、漏管户18740户，其中，漏征户6664户，漏管户12076户，查补税款1404万元，加收滞纳金45．43万元，罚款116．02万元，补罚合计1565．45万元；共稽查纳税户13352户，查补税款10834万元；清理欠税入库5．924亿元。清漏、稽查和清欠三项共计入库7．22亿元。