（2015）丽莲刑初字第362号

裁判日期: 2015-06-05

公开日期: 2015-07-23

案件名称

陈某甲犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪一审刑事判决书

法院

丽水市莲都区人民法院

所属地区

丽水市

案件类型

刑事案件

审理程序

一审

当事人

陈某甲

案由

法律依据

《中华人民共和国刑法（1997年）》：第二百零五条第二款，第二百零五条第一款，第六十七条第一款，第六十八条第一款，第六十一条，第六十二条，第六十三条第一款，第六十三条第一款，第四十五条，第七十二条第一款，第七十二条第一款，第七十三条第一款

全文

浙江省丽水市莲都区人民法院刑事判决书（2015）丽莲刑初字第362号公诉机关丽水市莲都区人民检察院。被告人陈某甲，居民，浙江丽水西中商贸有限公司法定代表人。因本案，于2014年10月29日被逮捕，同日被取保候审。辩护人李欣，浙江汇时律师事务所律师。丽水市莲都区人民检察院以丽莲检刑诉（2015）336号起诉书指控被告人陈某甲犯虚开增值税专用发票罪，于2015年5月26日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用简易程序，公开开庭审理了本案。丽水市莲都区人民检察院依法指派代理检察员施柳伊出庭支持公诉，被告人陈某甲及其辩护人李欣到庭参加诉讼。现已审理终结。经审理查明：被告人陈某甲和戴某（已判刑）为浙江丽水西中商贸有限公司（已判决，以下简称：“西中商贸公司”）股东，且陈某甲为公司法定代表人，董某（已判刑）在陈某甲经营的放贷公司做财务工作。2011年9月，陈某甲为申请出口退税，与丽水万象服饰有限公司（以下简称“万象公司”）的吴某甲（已判刑）商定，“西中商贸公司”以支付开票金额11.5%开票费的形式，向“万象公司”购买虚开的增值税专用发票用于申请出口退税。2011年9月至2012年7月期间，“西中商贸公司”在与“万象公司”没有真实货物交易的情况下，向“万象公司”合计支付开票费157.19万元人民币，用于购买虚开的增值税专用发票20份，价税合计金额为1366.9153万元人民币，税款金额为198.6116万元人民币。为逃避监管，“西中商贸公司”还向“万象公司”支付了虚假货款，并将该货款通过吴某甲、董某、戴某、尹靖深等个人账户回流。“西中商贸公司”在获得上述虚开的增值税专用发票后，全部用于向丽水市国家税务局申请出口退税，并成功退得税款186.92万元人民币。在上述过程中，被告人陈某甲负责与吴某甲最先商定虚开增值税发票事宜，并指使各自公司财务人员进行具体办理。戴某负责与“万象公司”会计李某（已判刑）联系开票具体事宜及接收虚开的增值税发票。董某明知“西中商贸公司”向“万象公司”以支付11.5%开票费的形式购买增值税专用发票，还用其多个个人账户、尹靖深个人账户、戴某个人账户同“万象公司”出纳吴某乙（已判刑）、爱丽芬特公司出纳蔡某（已判刑）等人一起，参与操作虚开增值税专用发票的货款和开票费支付、货款回流等事宜。案发后，被告人陈某甲主动到公安机关投案，全额补缴税款，并检举揭发他人犯罪行为，协助公安机关抓获其他案件的犯罪嫌疑人。上述事实，被告人陈某甲在开庭审理过程中亦无异议，且有公诉机关提供并经庭审质证的下列证据予以证实：1、户籍证明，证明被告人陈某甲身份情况的事实；2、被告人陈某甲的供述和辩解，证明其系“西中商贸公司”的法定代表人，为骗取出口退税，以支付开票费为条件，让他人为其虚开增值税专用发票，并指使单位财务人员办理相关手续等的事实；3、证人戴某、董某、汤某、陈某乙、黄某、吴某甲、李某、吴某乙、蔡某等人的证言，分别证明“西中商贸公司”以支付11.5%的开票费向“万象公司”购买20张虚开的增值税专用发票用于骗取出口退税，被告人陈某甲指使单位相关人员办理相关事宜等的事实；4、搜查笔录及扣押清单，证明侦查机关于2013年7月16日对“西中商贸公司”和戴某住所的检查情况，并对账册等涉案物品予以扣押的事实；5、电子物证检查工作记录及电子信息提取光盘，证明李某电脑中保存的“西中商贸公司”2012年4月10日发送的开票信息的内容，以及李某QQ聊天的记录情况的事实；6、增值税专用发票统计表、增值税专用发票记账联（销货方记账凭证）复印件，证明2011年9月至2012年7月，“万象公司”开具给“西中商贸公司”的20份增值税专用发票的具体时间、发票号码、金额、税款、记账凭证号等信息，价税合计人民币13669153.19元、税额1986116.25元等的事实；7、开票信息，证明戴某通过QQ传给李某的开票信息情况的事实；8、货款回流表、开票费支付表，证明2011年9月至2012年7月，“万象公司”开具给“西中商贸公司”的20份增值税专用发票所涉及的开票费、货款支付、货款回流的收款付款账户、时间、金额等具体情况的事实；9、记录纸条，证明蔡某根据董某解释的打款资金构成所作记录情况的事实；10、税务稽查工作底稿、证据复制提取单、记账凭证、银行交易明细，证明国税稽查部门对“万象公司”向“西中商贸公司”2011的度和2012年开具的增值税专用发票的开票费统计、发票统计、资金流向统计情况并附有详细资金交易记录及记账凭证。所附记账凭证还证明“万象公司”和“西中商贸公司”2011年度和2012年4月没有真实货物交易的事实；11、“西中商贸公司”登记资料，证明“西中商贸公”司的工商登记情况的事实；12、退税申报资料，证明2011年至2012年“万象公司”向“西中商贸公司”开具的20张增值税专用发票已用于申请出口退税，退得税款186.92万元的事实；13、情况说明，证明被告人陈某甲已全额补缴税款共计人民币1869285.91元的事实；14、刑事判决书，证明同案犯的判决情况；15、立功认定意见书，证明被告人陈某甲检举揭发贩毒案件的嫌疑人，并协助公安机关将其抓获的事实。本院认为：被告人陈某甲违反国家对增值税专用发票的管理制度，在罪犯单位“浙江丽水西中商贸有限公司”虚开增值税专用发票的犯罪过程中，作为公司股东及法定代表人，系公司直接负责的主管人员，为达到使公司谋取非法利益的目的，利用公司经营上的便利，在公司没有真实货物购销的情况下，采用支付开票费用的方式，指使本单位的财会人员办理相关手续，并让他人为本公司虚开增值税专用发票，而后向国家税务部门提出申请，骗取出口退税款，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人的罪名及认定的事实成立，证据确实、充分，提请依法惩处被告人的意见，本院予以支持。被告人陈某甲在犯罪以后于最高人民法院、最高人民检察院、公安部、外交部发布“关于敦促在逃境外经济犯罪人员投案自首的通告”规定的期间内，从境外回国向公安机关投案，并如实供述自己的罪行，是自首，依法予以减轻处罚。被告人陈某甲归案后向公安机关检举揭发他人犯罪行为，且积极配合公安机关抓获其他案件的犯罪分子，并已经依法审判受到刑事处罚，具有立功表现，依法予以从轻处罚。被告人陈某甲在案发后积极与丽水市国家税务稽查局联系，并已全额补缴了税款，可酌情予以从轻处罚。被告人陈某甲的辩护人提出被告人陈某甲犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，归案后具有检举揭发他人犯罪行为，并经查证属实，具有立功表现，且在归案后全部补交了税款等情节，建议减轻处罚并适用缓刑的辩护意见，本院予以采纳。根据被告人的犯罪事实、自首及立功、归案后的悔罪表现、补缴税款情况等的情节，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第六十七条第一款、第六十八条、第六十一条、第六十二条、第六十三条、第四十五条、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款的规定，判决如下：被告人陈某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省丽水市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审　判　长　　阙少萍人民陪审员　　占　芬人民陪审员　　叶慧玲二〇一五年六月五日书　记　员　　魏小云更多数据：搜索“”来源：